Недро.вики - горная энциклопедия Недро.вики - горная энциклопедия

Экологический налог - платеж (налог) взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также иностранных юридических и физических лиц, во исполнение их обязательства (обязанности) по компенсации негативного воздействия на окружающую среду, производимого в результате хозяйственной или иной деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации.

Экологический налог заменит плату за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).

Справка подготовлена с использованием правовых актов по состоянию на 03.04.2019 г.

Минфин подготовил проект, по которому в Налоговый Кодекс РФ планируется включить новые налоги и сборы.

Если проект примут, новые главы НК РФ вступят в силу с 2020 года.

С идеей заменить платежи за негативное воздействие на окружающую среду экологическим налогом выступило Министерство финансов РФ. Инициатива ведомства проходит процедуру общественного обсуждения на портале regulation.gov.ru. ID проекта - 02/04/08-18/00083016. Минфин России, убедившись в недостаточной эффективности платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, размещение отходов производства и потребления, намерен отказаться от них. И ввести в Налоговый кодекс РФ новую главу, регламентирующую взимание нового налога - экологического.

Объекты обложения и ставки платежей в целом будут такими же, как сейчас в отношении экологического сбора. Однако планируются некоторые изменения.

Кто будет платить?

Налогоплательщиками будут организации и ИП, которые оказывают НВОС в процессе хозяйственной или иной деятельности. Физлиц новый налог не затронет.

Как встать на учет?

Ставить налогоплательщиков на учет будет налоговый орган по месту нахождения объекта, который оказывает НВОС. Информацию в ИФНС будут передавать органы Росприроднадзора в течение 10 дней со дня внесения сведений в реестр объектов, оказывающих НВОС. В настоящее время на учет ставят только сами объекты. Правила их учета менять не планируют.

Что нужно облагать налогом?

Объект налогообложения по версии Минфина - негативное воздействие на окружающую среду в результате:

• выброса в атмосферный воздух стационарными источниками загрязняющих веществ;
• сброса в водные объекты сточных вод, содержащих загрязняющие вещества, сброс загрязняющих веществ в водные объекты;
• образования, хранения, захоронения, накопления, размещения отходов производства и потребления всех классов опасности.

Не нужно будет облагать налогом:

• размещение отходов на объектах, которые не оказывают НВОС. Для этого потребуется представить в ИФНС соответствующее решение Росприроднадзора;
• размещение отходов, которые накапливаются и утилизируются в собственном производстве согласно техрегламенту или передаются на утилизацию в течение 11 месяцев;
• размещение отходов вскрышных и вмещающих горных пород, отходов производства черных металлов IV и V классов опасности, используемых для закладки искусственно созданных полостей в горных породах при рекультивации земель и почвы;
• выбросы загрязняющих веществ в процессе хозяйственной или иной деятельности на оказывающем НВОС объекте IV категории.

Как рассчитывать налог?

Налоговым периодом будет календарный год, отчетными - I, II и III кварталы. По итогам каждого отчетного периода необходимо будет исчислять авансовые платежи. Это не будет распространяться на спецрежимников: они будут рассчитывать налог только за год. Вновь созданные налогоплательщики и те, у кого обязанность по уплате налога возникнет не с начала года, авансовые платежи будут исчислять начиная с 1 января следующего года. Налоговую базу плательщики будут определять самостоятельно по каждому объекту. В проекте предусмотрены налоговые ставки по видам загрязняющих веществ и классу опасности отходов производства и потребления. Они будут установлены за 1 т загрязняющих веществ (отходов). Налоговые ставки аналогичны действующим ставкам платы за НВОС. С 2021 года ставки нужно будет умножать на коэффициент, учитывающий изменение потребительских цен. Кроме того, будут введены коэффициенты для стимулирования уменьшения выбросов. Самый высокий коэффициент (100) будет применяться, если:

• будет превышена установленная масса вредных выбросов;
• выбросы не будут снижены в течение шести месяцев с момента, указанного в плане мероприятий по охране окружающей среды или программе повышения экологической эффективности.

В некоторых случаях, наоборот, можно будет использовать понижающие коэффициенты. Сумму налога можно будет уменьшить, если в налоговом периоде проведены и оплачены мероприятия по снижению НВОС. Для этого нужно будет представить в ИФНС документы, подтверждающие расходы на финансирование таких мероприятий. Расходы, не учтенные в текущем налоговом периоде, можно будет перенести на последующие - в пределах срока выполнения плана названных мероприятий или программы повышения экологической эффективности.

Налоговые органы исчислят налог расчетным путем, если налогоплательщик:

• не ведет учет объектов налогообложения;
• нарушил установленный порядок ведения учета, из-за чего невозможно исчислить налог;
• не представил необходимые документы.

Как уплачивать налог?

В течение налогового периода налогоплательщики, кроме спецрежимников, будут уплачивать в бюджет авансовые платежи. Сейчас исключение действует для субъектов малого и среднего предпринимательства. Срок - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. По итогам года налог нужно будет уплатить не позднее 25 марта следующего года. Сейчас это 20-е число месяца и 1 марта соответственно. Вновь созданные налогоплательщики и те, у кого обязанность возникла в текущем налоговом периоде, авансовые платежи будут уплачивать начиная с I квартала следующего года.

Как отчитываться?

Декларацию придется сдавать не позднее 25 марта (сейчас срок - 10 марта). Ее можно будет представлять только по ТКС. Декларация в бумажном виде не будет считаться представленной.

Как отмечают разработчики, система взимания платежей за загрязнение природной среды, существующая еще с советских времен, ныне стала крайне неэффективной: взыскивать задолженность уполномоченные органы вынуждены исключительно в судебном порядке, а неплательщики в худшем случае могут быть привлечены к административной ответственности. Неуплата экологических неналоговых платежей не образует состава преступления, предусмотренного УК РФ. "Таким образом, в рамках действующего законодательства у плательщиков отсутствует должная мотивация к правомерному поведению в форме уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду", - отмечается в пояснительной записке к законопроекту.

Введение экологического налога, выражают надежду в Минфине, при сохранении действующего уровня налоговой нагрузки позволит увеличить поступления в бюджетную систему за счет улучшения качества администрирования, то есть возможности применения мер налоговой, административной и уголовной ответственности, способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизма принудительного и бесспорного взыскания.

Переходные положения

Штраф за неуплату или неполную уплату экологического налога в период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2029 года составит 10% от неуплаченной суммы.

Сведения об объектах, оказывающих НВОС, по состоянию на 1 января 2020 года органы Росприроднадзора должны будут передать в налоговые органы в срок до 1 марта 2020 года.

Ссылки

Подробнее можно ознакомиться здесь https://econalog.ru